Kurumlar Vergisinde Yeni Dönem: Üreticiye 12,5 Puanlık Vergi İndirimi Resmileşti

Aksaray Milletvekili Hüseyin Altınsoy, ilk imza sahibi olduğu ve Türkiye Büyük Millet Meclisi’nde kabul edilen düzenlemeye ilişkin uygulama ayrıntılarının yayımlanan tebliğ ile netleştiğini açıkladı. Yeni düzenleme; üretim yapan şirketler, fason üretim, transit ticaret, nitelikli hizmet merkezleri ve serbest bölgelerde faaliyet gösteren işletmelere önemli vergi avantajları getiriyor.

Üretici Kurumlara 12,5 Puanlık Kurumlar Vergisi İndirimi

Yayımlanan tebliğe göre, sanayi sicil belgesine sahip olan ve fiilen üretim faaliyeti yürüten kurumların, yalnızca üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile zirai üretim faaliyetlerinden doğan kazançlarına uygulanan kurumlar vergisi indirim oranı 12,5 puana yükseltildi.

Yeni indirim uygulaması, 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren verilmesi gereken kurumlar vergisi beyannameleri için geçerli olacak. Başka bir ifadeyle, 2027 ve sonraki vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanacak.

Buna karşılık 2026 vergilendirme dönemine ait kazançlarda mevcut 1 puanlık indirim uygulaması devam edecek.

İhracat İndirimi ile Birlikte Kullanılamayacak

Düzenlemeye göre üretici şirketler, imalattan elde ettikleri kazançlar için 12,5 puanlık kurumlar vergisi indiriminden yararlanmaları halinde, aynı kazanç için ayrıca uygulanan 5 puanlık ihracat indiriminden faydalanamayacak.

Net Üretim Kazancı Esas Alınacak

Şirketlerin üretim faaliyetlerinin yanı sıra sağlık ürünleri satışı gibi farklı faaliyetlerinden zarar etmeleri halinde, indirim hesaplamasında net üretim kazancı dikkate alınacak.

Bu kapsamda;

• Üretim faaliyetlerinden doğan tüm kâr ve zararlar birlikte değerlendirilecek.
• Hesaplanan indirimli kazanç tutarı, hem üretim kazancını hem de ilgili dönemin safi kurum kazancını aşamayacak.

Fason Üretimde Vergi İndiriminin Şartları

Tebliğde fason üretim yapan işletmelere ilişkin şartlar da açıklandı.

Üretimin belirli aşamalarında dışarıdan fason hizmet alınarak üretilen ürünlerden elde edilen kazançlar için de vergi indirimi uygulanabilecek. Ancak bunun için şu şartların birlikte sağlanması gerekiyor:

• Fason imalatın sanayi sicil belgesi veya faaliyet ruhsatında yer alan üretim kapsamında yapılması,
• Üretim organizasyonu ile iş riskinin işletme tarafından üstlenilmesi,
• Ham madde ve yardımcı malzemelerin işletme tarafından temin edilmesi.

Sadece ticari faaliyet yürütülmesi, üretim organizasyonu ve riskinin üstlenilmemesi durumunda ise bu vergi avantajından yararlanılamayacak.

Transit Ticarete %95 Kurumlar Vergisi İndirimi

Yeni düzenleme kapsamında, şirketlerin yurt dışından satın aldıkları malları Türkiye’ye getirmeden yeniden yurt dışında satmaları (transit ticaret) veya bu işlemlere aracılık etmeleri sonucu elde ettikleri kazançların %95’i kurumlar vergisinden indirilebilecek.

4737 sayılı Kanun kapsamındaki endüstri bölgelerinde ve İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyet gösteren katılımcı belgesine sahip kurumlar için ise indirim oranı %100 olarak uygulanacak.

Bu avantajdan yararlanabilmek için elde edilen kazancın, ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi zorunlu olacak.

Nitelikli Hizmet Merkezlerine 20 Yıl Vergi Avantajı

Nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumların, yalnızca bu faaliyetlerden yurt dışından elde ettikleri kazançların %95’i kurumlar vergisinden indirilecek.

Endüstri bölgeleri ile İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren kurumlarda bu oran %100 olacak.

Vergi avantajı, hizmet merkezinin faaliyete başladığı hesap dönemi dahil 20 hesap dönemi boyunca uygulanacak.

Bu kapsamda;

• Dijital ürün kodları,
• E-pin,
• Oyun kodları,
• Lisans kodları

gibi dijital varlıkların niteliği değiştirilmeden yurt dışına satışı veya bu satışlara aracılık edilmesi de indirim kapsamına alındı.

Buna karşılık;

• Cüzdan kodları,
• Hediye kartları,
• Marka,
• Patent,
• Telif hakkı gibi gayrimaddi hakların satışından doğan kazançlar ise bu teşvik kapsamında değerlendirilmeyecek.

Serbest Bölgelerde Üretime Yeni Vergi İstisnası

7577 sayılı Kanun ile yapılan değişiklik doğrultusunda, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren serbest bölgelerde üretim yapan mükelleflerin yalnızca yurt dışına yaptıkları satışlardan değil;

• Serbest bölge içerisindeki satışlardan,
• Diğer serbest bölgelere gerçekleştirdikleri satışlardan

elde ettikleri kazançlar da kurumlar vergisinden istisna kapsamına alındı.

Hüseyin Altınsoy: “İş Dünyamıza Hayırlı Olsun”

Aksaray Milletvekili Hüseyin Altınsoy, yaptığı açıklamada düzenlemenin ayrıntılarının yayımlanan tebliğ ile netleştiğini belirterek, “İlk imza sahibi olduğum ve Gazi Meclisimizce kabul edilen yasanın uygulama esasları belli oldu. Üretim, ihracat ve yatırım odaklı bu düzenlemelerin iş dünyamıza ve ülke ekonomimize hayırlı olmasını diliyorum.” ifadelerini kullandı.